Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет)

До начала ведения учета в информационной базе необходимо настроить учетную политику организаций для бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика настраивается на каждый отчетный период (год).
Общие
Расчеты с контрагентами
Запасы
Производство и учет затрат
Распределение затрат
Детализация затрат
Расчет себестоимости
Общехозяйственные расходы
Налог на прибыль
Амортизация
Особые расходы
НДС
УСН
Расходы УСН
ЕНВД
Расчет ЕСН
Страховые взносы
Общие
  • Применяется с - дата начала действия учетной политики.
  • Система налогообложения - устанавливается режим налогообложения организации.
  • Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - флаг устанавливается, если организация осуществляет отдельные виды деятельности, подпадающие под систему налогообложения в виде ЕНВД.
  • Организация ведет деятельность, связанную с производством продукции и (или) выполнением работ, оказанием услуг - при установке флага будут доступны разделы по установке параметров учета производства и себестоимости.
Расчеты с контрагентами
  • Определение и зачет авансов производится - устанавливается момент определения и зачета авансов в бухгалтерском учете: непосредственно при проведении документов или при восстановлении состояния расчетов с помощью регламентной обработки.
Корректировки стоимости активов и расходов при поступлении и корректировки доходов при реализации, связанные с изменением курса валюты при зачете авансов в иностранной валюте и в условных единицах, всегда производятся только регламентной обработкой «Восстановление состояния расчетов».
Запасы
  • Оценка стоимости МПЗ при выбытии - определяет стратегию списания партий МПЗ по хронологии: по средней стоимости, по ФИФО.
  • Вариант учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) - определяет способ учета транспортно-заготовительных расходов.
    • Включать ТЗР в фактическую стоимость - непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую стоимость приобретаемых МПЗ
    • Учитывать на отдельном счете - отнесение ТЗР на отдельный счет "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Есть особенность определения базы распределения при учете возвратной тары.
  • Порядок формирования учетных цен - определяет способ учета стоимости выпущенной продукции (работ, услуг) в течение отчетного месяца. При расчете себестоимости в конце отчетного месяца учетная стоимость будет скорректирована по фактическим затратам.
При использовании расширенной аналитики учета затрат этот параметр определяет способ учета стоимости не только выпущенной продукции, но и всех остальных МПЗ.
  • По плановым ценам - стоимость МПЗ будет учитываться по ценам, зафиксированным в регистре сведений «Цены номенклатуры» по типу цен плановой себестоимости номенклатуры, определенному в «Настройках параметров учета» (раздел «Производство»)
  • По прямым затратам - стоимость МПЗ будет складываться из стоимости прямых затрат, включенных в себестоимость
  • По нулевой стоимости - способ используется, если отсутствует необходимость учета стоимости МПЗ в течение месяца
Производство и учет затрат
  • Вести учет затрат и выпуска в разрезе заказов на производство - при установке флага ведется учет выпуска и затрат по заказам на производство (затраты по выпуску продукции можно относить на соответствующие заказы на производство).
  • Способ учета выпуска продукции - выбирается способ учета выпуска: с использованием счета 40 или без использования счета 40. Для того чтобы выпуск продукции отражался по плановой стоимости, следует установить порядок формирования учетных цен «По плановым ценам» либо «По прямым затратам» (в разделе «Запасы»).
Распределение затрат
  • Установить способы распределения затрат - в этом разделе непосредственно при настройке учетной политики можно установить способы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов при расчете себестоимости выпуска по бухгалтерскому и налоговому учету.
Детализация затрат
  • Cпособ детализации косвенных затрат в себестоимости выпущенной продукции после их распределения:
    • Всегда учитываются на отдельных статьях затрат (т.е. детально, по каждой статье косвенных затрат) - косвенные затраты детализируются по тем статьям затрат, которые были указаны при отражении этих затрат в учете.
    • После списания на прямые расходы учитываются обобщенно на специальных статьях (т.е. сводно, по характеру затрат) - косвенные затраты распределяются на себестоимость выпущенной продукции по заданным для них правилам распределения, но в себестоимости отображаются в составе одной статьи затрат, установленной для вида расходов в соответствующем поле:
      • косвенные затраты с характером затрат «Общепроизводственные расходы» при детализации отображаются по статье затрат, выбранной в поле Для общепроизводственных расходов
      • косвенные затраты с характером затрат «Общехозяйственные расходы» при детализации отображаются по статье затрат, выбранной в поле Для общехозяйственных расходов
      • косвенные затраты с характером затрат «Брак в производстве» при детализации отображаются по статье затрат, выбранной в поле Для производственного брака
      При использовании расширенной аналитики учета затрат (см. настройки параметров учета) движения по распределению затрат и проводки по счету 20 «Основное производство» будут формироваться с указанием сводной статьи затрат.
      Если режим расширенной аналитики учета затрат не используется, то движения по регистру «Затраты на выпуск продукции» (по соответствующему виду учета) будут формироваться с указанием сводной статьи затрат. При этом на аналитику проводок по счету 20 «Основное производство» сводная статья затрат не влияет.
  • Степень детализации проводок бухгалтерского учета по распределению затрат:
    • Сводно - при распределении прямых и косвенных расходов не заполняется статья затрат, при распределении общехозяйственных расходов не заполняется статья затрат и подразделение
    • Детально - при распределении прямых расходов между номенклатурными группами заполняется статья затрат, при распределении косвенных расходов заполняется статья затрат и подразделение.
      Заполнение статьи затрат и подразделения в проводках по распределению затрат
      • позволяет упростить сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета
      • приводит к формированию дополнительных проводок при расчете себестоимости, может затруднить работу пользователя с отчетами, документами.
Расчет себестоимости
  • Основное производство - определяется способ расчета себестоимости по продукции основного производства.
  • Вспомогательное производство - определяется способ расчета себестоимости по продукции вспомогательного производства.
Возможны следующие способы расчета себестоимости:
  • По переделам - последовательность расчета определяется автоматически как последовательность переделов изготовления продукции. Передел - некоторый этап производства продукции, на котором из одних материальных ценностей получаются другие.
  • По подразделениям - последовательность расчета определяется пользователем как последовательность подразделений, в которых изготавливалась продукция.
  • Использовать итерационный расчет затрат встречного выпуска - флаг устанавливается при необходимости расчета себестоимости затрат встречного выпуска в несколько этапов.
Общехозяйственные расходы
  • Порядок распределения:
    • Расходы включаются в себестоимость выпущенной продукции, работ, услуг - при установке этого способа общехозяйственные расходы распределяются на стоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
    • Расходы включаются в себестоимость реализованных запасов и оказанных услуг - при установке этого способа распределение затрат и расчет себестоимости производится с применением метода «директ-костинг»: общехозяйственные расходы признаются затратами отчетного периода и не распределяются на себестоимость выпущенной продукции.
  • Порядок списания - указывается счет расходов, на который будут списаны общехозяйственные расходы:
    • включены в состав себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (на счете 90.02).
    • отражены обособленно (на счете 90.08).
Для того, чтобы в "Отчете о прибылях и убытках" расходы были отражены по строке "Управленческие расходы", необходимо указать счет 90.08.
  • Порядок распределения по номенклатурным группам - определяется база распределения управленческих расходов между номенклатурными группами на счете 90:
    • пропорционально себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (определяется по оборотам счета 90.02)
    • пропорционально выручке от реализации (определяется по оборотам счета 90.01)
Налог на прибыль
  • Установить соответствия счетов БУ и НУ - непосредственно при настройке учетной политики можно установить соответствие счетов бухгалтерского учета счетам налогового учета. Это необходимо для правильного отражения постоянных и временных разниц и для упрощения заполнения форм документов, справочников и регистров сведений, где наряду со счетами бухгалтерского учета требуется указывать соответствующие счета налогового учета.
  • Установить ставки налога на прибыль - непосредственно при настройке учетной политики можно установить, по каким ставкам будет рассчитываться налог на прибыль при проведении документа «Расчеты по налогу на прибыль».
  • Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» - при установке флага учет будет вестись с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Амортизация
  • Метод начисления амортизации по всем объектам амортизируемого имущества (с 2009 г.) - устанавливается метод начисления амортизации в налоговом учете (по налогу на прибыль) для всех объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) за исключением зданий, сооружений и НМА, включенных в 8-10 амортизационные группы (по этому имуществу амортизация всегда начисляется линейным методом):
    • Линейный - устанавливается, организация начисляет амортизацию линейным методом.
    • Нелинейный - устанавливается, если организация начисляет амортизацию нелинейным методом.
Особые расходы
  • Налоги и сборы с ФОТ включаются в состав расходов - устанавливается способ отражения в налоговом учете расходов по налогам с фонда заработной платы (ФОТ):
    • В таком же порядке, как расходы на оплату труда - устанавливается, если расходы по налогам с ФОТ и расходы на оплату труда относятся на одни и те же затраты.
    • Как указано в регистре сведений «Соответствие счетов БУ и НУ» - устанавливается в том случае, если, например, затраты на оплату труда относятся на прямые расходы, а затраты по выплате взносов в ПФР — на косвенные расходы (соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета задается в регистре сведений «Соответствие счетов БУ и НУ»).
  • Страховые взносы с отпускных в 2010 году признаются расходами:
    • либо в месяце начисления (согласно п. 7 ст. 272 НК РФ).
      В этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается, при применении ПБУ 18/02 возникают временные разницы
    • либо в месяце отпуска
      В этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый
Эта настройка используется при заполнении и проведении документов «Отражение зарплаты в регл. учете» в 2010 году.
Ранее (до 2010 года) в конфигурации налоги и взносы с отпускных признавались расходами в том месяце, к которому они относились.
При изменении настройки в 2010 году следует вручную отразить
  • либо расходы, которые не были признаны ранее
  • либо временные разницы по расходам, признанным ранее
Начиная с 2011 года
  • страховые взносы с отпускных признаются расходами в месяце их начисления
  • в налоговом учете не требуется формировать проводки по Дт счета 97.01
  • настройка определяет порядок, в котором со счета 97.01 списывается заключительное сальдо 2010 года.
Порядок должен соответствовать настройке учетной политики за 2010 год
НДС
  • Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности - определяет необходимость начисления НДС по отгрузке без перехода права собственности (начисление НДС возможно с 01.01.2006г.):
    • если флаг установлен, производится начисление НДС при отгрузке (отражается документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности»);
    • если флаг снят, то начисление НДС производится позднее, при отражении реализации отгруженных товаров (документ «Реализация отгруженных товаров»).
  • Порядок регистрации счетов-фактур на аванс - при получении предварительной оплаты от покупателя поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс. Выписывать счета-фактуры на авансы можно не сразу, а по прошествии некоторого времени с момента получения аванса, в течение которого не наступит исполнение обязательств по договору (отгрузка товаров, оказание услуг). Настройка позволяет указать порядок регистрации счетов фактур на авансы, принятый в организации:
    • Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08)
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ).
  • Формировать счета-фактуры по расчетам в у.е. в рублях - при установке флага счета-фактуры при расчетах в условных единицах формируются в рублях. При этом автоматически устанавливается флаг «Выписывать отдельные счета-фактуры на суммовые разницы».
  • Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% - при установке флага будет вестись партионный учет НДС для включения НДС в стоимость МПЗ и в состав расходов при реализации без НДС или с НДС 0% и принятия НДС к вычету после подтверждения нулевой ставки.
  • Вести партионный учет НДС в разрезе серий и характеристик - при установке флагов ведется партионный учет НДС по характеристикам и сериям номенклатуры.
  • При невозможности подтверждения применения ставки 0% - определяется способ начисления НДС при невозможности подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при реализации: выделение суммы НДС из выручки по расчетной ставке или начисление НДС сверху.
  • Порядок учета НДС по МПЗ, списанным при операциях, не облагаемых НДС - устанавливается способ отражения в учете НДС по приобретенным МПЗ при их использовании для операций, не облагаемых НДС (при перемещении или списании):
    • Включать в стоимость или списывать на расходы в соотв. со ст.170 НК РФ - НДС в бухгалтерском учете отражается аналогично отражению в налоговом учете в соответствии с положениями п.3 ст. 170 НК РФ;
    • Включать в стоимость - всегда включать НДС по таким операциям в стоимость МПЗ;
    • Списывать на расходы - всегда списывать НДС по таким операциям на расходы.
УСН
  • Объект налогообложения - выбирается один из двух объектов налогообложения:
    • Доходы;
    • Доходы минус расходы.
  • Контроль положений переходного периода - при установке флага определяется необходимость учета положений переходного периода в соответствии с п.1 ст. 346.25 НК РФ для организаций, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений.
  • Дата перехода на УСН - указывается дата перехода организации с общей системы налогообложения на УСН (или дата начала применения УСН).
  • Номер уведомления, Дата уведомления - реквизиты уведомления о переходе на УСН для заполнения соответствующей информации в Книге учета доходов и расходов.
Расходы УСН
Если установлен объект налогообложения «Доходы минус расходы», в этом разделе можно дополнительно указать, какие события должны наступить для признания расходов в целях принятия к налоговому учету.
ЕНВД
  • Розничная торговля облагается ЕНВД - устанавливается признак того, облагается или не облагается ЕНВД розничная торговля организации.
  • Установить счета учета ЕНВД - непосредственно при настройке учетной политики можно установить счета бухгалтерского учета по деятельности, облагаемой ЕНВД, в т.ч. подлежащие распределению по видам деятельности. облагаемым и не облагаемым ЕНВД.
  • База распределения - устанавливается порядок распределения расходов, которые нельзя отнести к конкретным видам деятельности (облагаемым или необлагаемым ЕНВД).
Расчет ЕСН
  • Точность исчисления ЕСН, Точность исчисления взносов в ПФР - настраивается точность расчетов: в рублях, в рублях и копейках или с максимальной точностью (5 знаков после запятой).
  • Сумма налогового вычета по ЕСН в части Федерального бюджета - устанавливается порядок определения сумм вычета из ЕСН в части Федерального бюджета в случае уплаты организацией ЕНВД по некоторым видам деятельности.
Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС
  • Тариф страховых взносов - организации может быть предоставлено право использовать тариф, предусмотренный для организаций имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, или тариф, предусмотренный для организаций инвалидов (в соответствии со ст. 57 Федерального Закона N 212-ФЗ от 24.07.2009).
  • Уплачиваются добровольные взносы в фонд социального страхования - флаг устанавливается, если организация, применяющая специальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД) уплачивает добровольные взносы в ФСС.

<cite>См. также: </cite>
  • Учетная политика (управленческий учет)
  • Настройки параметров учета
  • Настройка параметров учета (расчет зарплаты и управление персоналом)
  • Настройки программы