План счетов «Налоговый»

План счетов налогового учета служит для отражения хозяйственных операций в налоговом учете по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ, а также учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
План счетов по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета для облегчения сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета.
Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения, только с добавлением буквенного кода «Н» перед цифровым, например:
  • Счет Н10 «Материалы» (соответствует счету 10 «Материалы» в бухгалтерском учете);
  • Счет Н20 «Основное производство» (соответствует счету 20 «Основное производство»)
Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:
  • Отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства с высокой вероятностью имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства).
  • Практически все счета налогового учета затрат на производство (Н20, Н23, Н25 и т.д.) имеют по 3 субсчета – для учета прямых расходов, косвенных расходов и нормируемых расходов (по которым нормирование может происходить в моменты времени, отличные от момента признания соответствующих расходов);
  • К счету Н91 «Прочие доходы и расходы» открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.