Документ "Регламентная операция"



Операции ® Регламентные операции

Документ предназначен для отражения операций закрытия периода. Операции закрытия периода проводятся один раз в месяц. Важно соблюдать последовательность выполнения регламентных операций. Помощник закрытия месяца выполнит все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности.
</dt><dt>Список регламентных операций:
Амортизация и износ основных средств
Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР
Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки
Переоценка валютных средств
Корректировка стоимости номенклатуры
Списание расходов будущих периодов
Расчет торговой наценки по проданным товарам
Признание расходов на приобретение ОС для УСН
Признание расходов на приобретение НМА для УСН
Исключение НЗП из состава материальных расходов для УСН
Списание доп. расходов для УСН
Расчет долей списания косвенных расходов
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
Закрытие счета 44 "Издержки обращения"
Распределение расходов по видам деятельности для УСН
Распределение расходов по видам деятельности для ИП
Закрытие счетов 90,91
Списание убытков прошлых лет
Расчет налога на прибыль
Реформация баланса
При вводе документа в шапке обязательно нужно указать Вид операции.



Амортизация и износ основных средств

При выполнении регламентной операции рассчитывается:
  • Амортизация основных средств, для которых стоимость погашается посредством начисления амортизации и по которым амортизация не была начислена в течение отчетного периода другими документами. Например, документами Передача ОС, Подготовка к передаче ОС, Списание ОС, Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Износ основных средств, по которым начисляется износ. Исключение составляют основные средства, по которым износ уже был начислен в течение года, например, документами Передача ОС и Списание ОС. Начисление износа осуществляется один раз в конце года.
Примечание
Для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц.
Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, начисление износа в налоговом учете не отражается, т.к. эта операция не влияет на признание доходов и расходов.
<!-- {УчетДоходовИРасходовИП -->Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете амортизация рассчитывается только в части оплаченной стоимости объектов.
<!-- }УчетДоходовИРасходовИП -->
<dt>При выполнении регламентной операции рассчитывается амортизация нематериальных активов, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами Передача НМА, Списание НМА, Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
Примечание
Для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц.
<!-- {УчетДоходовИРасходовИП -->Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете амортизация рассчитывается только в части оплаченной стоимости объектов.
<!-- }УчетДоходовИРасходовИП -->
Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

При выполнении регламентной операции производится погашение стоимости специальной одежды и специальной оснастки.
Примечание
Для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц.




Переоценка валютных средств

При выполнении регламентной операции рассчитываются суммы переоценки (курсовые разницы) по счетам учета денежных средств, взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами.
При переоценке валютных средств считается неизменным остаток в валюте (в валюте денежных средств, валюте учета долга подотчетного лица, валюте взаиморасчетов с контрагентом). Остатки в валюте ведения регламентированного учета рассчитываются по курсу, указанному в справочнике валют на момент проведения переоценки.
</dt><dt>


Корректировка стоимости номенклатуры

При выполнении регламентной операции формируются корреспонденции счетов по корректировке стоимости списания МПЗ. Это необходимо для тех случаев, когда:
  • дополнительные расходы включаются в стоимость МПЗ после их списания,
  • при применении метода По средней. В течение отчетного периода сумма списания материальных ценностей рассчитывается по средней скользящей. При выполнении регламентной операции формируется корректирующие записи на разницу между средней скользящей и средней взвешенной.
Примечание
Для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", и для организаций, уплачивающих налог на прибыль, сумма корректировки рассчитывается аналогично бухгалтерскому учету.

Списание расходов будущих периодов

При выполнении регламентной операции производится списание расходов будущих периодов и расходов на страхование.
Если на момент выполнения регламентной операции, числятся остатки по дебету следующих счетов:
<dir>субсчета счета 97 "Расходы будущих периодов" (кроме 97.01 "Расходы на оплату труда будущих периодов")

субсчет 76.01.2 " Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью"

субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»,

</dir></dt><dt>списание расходов будущих периодов происходит по правилам, указанным в аналитике по справочнику Расходы будущих периодов.
</dt><dt>Примечание
Для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", сумма постоянных и временных разниц в оценке списания расходов будущих периодов рассчитывается аналогично бухгалтерскому учету.
<!-- {УчетДоходовИРасходовИП -->Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете сумма списания рассчитывается только в части оплаченной стоимости расходов.



<!-- }УчетДоходовИРасходовИП --></dt><dt>
Расчет торговой наценки по проданным товарам

При выполнении регламентной операции производится расчет и списание торговой наценки, приходящейся на реализованные товары, учитываемые в продажных ценах.



Признание расходов на приобретение ОС для УСН

При выполнении регламентной операции для организаций<!-- {УчетДоходовИРасходовИП --> и индивидуальных предпринимателей<!-- }УчетДоходовИРасходовИП -->, применяющих упрощенную систему налогообложения, выполняется признание расходов на приобретение (строительство) объектов основных средств, а так же расходов на модернизацию основных средств, в соответствии с п.3 ст. 346.16 НК РФ.
Регламентная операция выполняется в последнем месяце отчетного периода.
</dt>
<dt>

Признание расходов на приобретение НМА для УСН

При выполнении регламентной операции для организаций<!-- {УчетДоходовИРасходовИП --> и индивидуальных предпринимателей<!-- }УчетДоходовИРасходовИП -->, применяющих упрощенную систему налогообложения, выполняется признание расходов на приобретение (создание собственными силами) объектов нематериальных активов, в соответствии с п.3 ст. 346.16 НК РФ.
Регламентная операция выполняется в последнем месяце отчетного периода.
</dt>
<dt>


Исключение НЗП из состава материальных расходов для УСН

При упрощенной системе налогообложения регламентная операция выполняется, если согласно учетной политике организации материальные расходы следует уменьшать на остаток материалов в незавершенном производстве.
При выполнении регламентной операции происходит уменьшение или увеличение суммы признанных материальных расходов на величину изменения остатка материалов в незавершенном производстве по отношению к предыдущему месяцу.
</dt>
<dt>

Списание доп. расходов для УСН

При выполнении регламентной операции для организаций<!-- {УчетДоходовИРасходовИП --> и индивидуальных предпринимателей<!-- }УчетДоходовИРасходовИП -->, применяющих упрощенную систему налогообложения, производится признание дополнительных расходов по товарам и материалам, списанным или реализованным в текущем отчетном периоде.
Регламентная операция выполняется в последнем месяце отчетного периода.
</dt>
<dt>

Расчет долей списания косвенных расходов, Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

При выполнении регламентной операции в бухгалтерском учете производится:
  • Расчет порядка переделов, в случае, если в учетной политике организации на закладке Выпуск продукции, услуг установлен автоматический способ определения порядка подразделений для закрытия счетов затрат. Если установлен ручной способ, то порядок закрытия счетов по подразделениям обязательно нужно задать в документе Установка порядка подразделений для закрытия счетов.
  • Расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов и услуг:
    • списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска,
    • списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства,
    • списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска.
  • Корректировка стоимости выпуска от плановой до фактической.
  • Закрытие счета 26 "Общехозяйственные расходы" в случае применения директ-костинга.
При выполнении регламентной операции в налоговом учете и для постоянных и временных разниц производится:
  • Нормирование производственных расходов:
    • нормирование расходов на рекламу,
    • нормирование расходов на добровольное страхование,
    • нормирование представительских расходов.
  • Расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов и услуг:
    • списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска,
    • списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства,
    • списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска.
  • Распределение косвенных производственных расходов по типам налогообложения.
  • Списание косвенных производственных расходов.
  • Расчет разниц, возникающих по причине применения разного порядка распределения косвенных производственных расходов в бухгалтерском учете и в налоговом учете.
После выполнения регламентной операции остаток по счетам 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательное производство" будет равен остатку, указанному в документе Инвентаризация НЗП за соответствующий период. Остатки по остальным производственным счетам будут равны нулю.



Распределение расходов по видам деятельности с основной системой налогообложения и особым порядком налогообложения

Если организация совмещает виды деятельности с особым порядком налогообложения и облагаемые налогом на прибыль, то при выполнении регламентной операции производится распределение расходов по всем видам деятельности.
Распределению по видам деятельности подлежат расходы, отраженные в течение месяца на счетах учета косвенных расходов:
  • 25 "Общепроизводственные расходы",
  • 26 "Общехозяйственные расходы",
  • 44 "Расходы на продажу".
Расходы, подлежащие распределению по видам деятельности, учитываются по статье затрат с признаком "По разным видам деятельности".
Для определения суммы расходов, относящейся к деятельности с особым порядком налогообложения, рассчитывается коэффициент, равный отношению суммы доходов по деятельности с особым порядком налогообложения к общей сумме доходов. Сумма доходов, относящихся к деятельности с особым порядком налогообложения рассчитывается как оборот по кредиту счету 90.01.2 "Выручка от продаж по деятельности с особым порядком налогообложения".
Общая сумма доходов рассчитывается как разница между кредитовым оборотом счета 90.01 "Выручка от продаж" и дебетовым оборотом по счетам 90.03 "Налог на добавленную стоимость", 90.04 "Акцизы" и 90.05 "Экспортные пошлины".
Сумма расходов, отнесенных к деятельности с особым порядком налогообложения, исключается из налогового учета путем списания на счет 90.07.2 "Расходы на продажу по деятельности с особым порядком налогообложения".



Нормирование расходов на рекламу

Расходы на рекламу, которые необходимо включить в уменьшение базы налога на прибыль, согласно пп.4 п.49 ст.264 НК РФ, отражаются с помощью статей затрат с видом расходов НУ "Расходы на рекламу (нормируемые)" (По деятельности с основной системой налогообложения).
Расходы на рекламу в пределах нормы отражаются по дебету счета 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы" (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы).
При выполнении операции также регистрируются постоянные разницы в размере расходов сверх нормы.



Нормирование расходов на добровольное страхование

Расходы на добровольное страхование по деятельности, облагаемой налогом на прибыль, которые необходимо включить в уменьшение базы налога на прибыль, согласно п.6 ст. 255 гл. 25 НК РФ, отражаются с помощью статей затрат (По деятельности с основной системой налогообложения) с видом расходов НУ:
  • Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников.
  • Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.
  • Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.
Расходы по статьям затрат с видом "Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников" списывается на счет 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы" согласно норме нарастающим итогом с начала года для целей налогового учета и списывается в полном размере принятых затрат для целей бухгалтерского учета.
Суммы по статьям затрат с видом "Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов" списывается на счет 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы" согласно норме нарастающим итогом с начала года.
Суммы по статьям затрат с видом "Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности" списываются на счет 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы"согласно норме.
Регистрируются постоянные разницы в размере расходов сверх нормы.


Нормирование представительских расходов

Представительские расходы по деятельности, облагаемой налогом на прибыль, которые необходимо включить в уменьшение базы налога на прибыль, согласно п.3 ст.264 НК РФ, отражаются с помощью статей затрат с видом расходов НУ "Представительские расходы" (По деятельности с основной системой налогообложения).
Представительские расходы в пределах нормы отражаются по дебету счета 90.07 "Расходы на продажу" или 90.08 "Управленческие расходы" (счет списания зависит от счета, на котором отражены расходы).
Регистрируются постоянные разницы в размере расходов сверх нормы.


Закрытие счетов косвенных расходов

При выполнении регламентной операции косвенные расходы, не относящиеся к нормируемым и транспортным расходам, включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Одновременно отражаются временные разницы в оценке прямых расходов, возникающие по причине того, что косвенные расходы в бухгалтерском учете списываются на прямые затраты и влияют на формирование себестоимости продукции, а в налоговом учете списываются на текущие расходы и не влияют на формирование себестоимости продукции.
</dt>
<dt>


Закрытие счета 44 "Издержки обращения"

Регламентная операция выполняется в два этапа:
  • списание транспортных расходов,
  • списание иных издержек обращения.
Списание транспортных расходов

Сумма списания транспортных расходов определяется, согласно коэффициентам, рассчитанным по данным налогового учета по налогу на прибыль.



Списание иных расходов (кроме транспортных)

Остатки по дебету субсчетов счета 44 "Издержки обращения" включаются в расходы текущего месяца.

Примечание
Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, при списании транспортных расходов определяется состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, согласно ст. 320 гл. 25 НК РФ. Сумма списания транспортных расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.
Для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", сумма списания постоянных и временных разниц в оценке транспортных расходов определяется согласно коэффициентам, рассчитанным по данным налогового учета.

</dt>
<dt>

Распределение расходов по видам деятельности для УСН

При выполнении регламентной операции для организаций<!-- {УчетДоходовИРасходовИП --> и индивидуальных предпринимателей<!-- }УчетДоходовИРасходовИП -->, применяющих упрощенную систему налогообложения, выполняется распределение расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности. Распределение производится между видами деятельности с упрощенной системой налогообложения и с особым порядком налогообложения.
</dt>
<dt>


Распределение расходов по видам деятельности для ИП

При выполнении регламентной операции индивидуальным предпринимателем, применяющим общий налоговый режим, выполняется распределение стоимости материалов, переданных в производство, а также стоимости полученных услуг производственного характера (в т.ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т.п) по видам деятельности.
Распределение производится пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности. Также производится списание дополнительных расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров.





Закрытие счетов 90, 91

При выполнении регламентной операции кредитовое (дебетовое) сальдо счета 90 "Продажи" признается прибылью (убытком) и отражается по дебету (кредиту) счета 90.09 "Прибыль / убыток от продаж" в корреспонденции с:
  • кредитом (дебетом) счета 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" для статей затрат с видом "Расходы относятся к деятельности с основной системой налогообложения",
  • кредитом (дебетом) счета 99.01.2 "Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения" для статей затрат с видом "Расходы относятся к деятельности с особым порядком налогообложения".
Кредитовое (дебетовое) сальдо счета 91 "Прочие доходы и расходы" признается прибылью (убытком) и отражается по дебету (кредиту) счета 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" в корреспонденции с:
  • кредитом (дебетом) счета 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" для статей затрат с видом "Расходы относятся к деятельности с основной системой налогообложения",
  • кредитом (дебетом) счета 99.01.2 "Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения" для статей затрат с видом "Расходы относятся к деятельности с особым порядком налогообложения".
Примечание
Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, и для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", закрытие счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" проводится аналогично бухгалтерскому учету.

Списание убытков прошлых лет

Для налогового учета по налогу на прибыль убытки прошлых лет включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ. Расчет сумм списания расходов будущих периодов происходит, если на момент выполнения регламентной операции на счете 97.11 "Убытки прошлых лет" в налоговом учете числится дебетовое сальдо. Списание производится по правилам, указанным в справочнике Расходы будущих периодов, на счет 99.01 "Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль)".




Расчет налога на прибыль

Регламентная операция выполняется в три этапа:
  • признание и списание постоянных налоговых активов и обязательств,
  • признание и списание отложенных налоговых активов и обязательств,
  • признание условного расхода (дохода).
Постоянные налоговые активы и обязательства

При выполнении регламентной операции производится анализ данных налогового учета по суммам ПР, выявление постоянных разниц в оценке текущих расходов, их квалификация в качестве активов и обязательств.
Сумма постоянных налоговых активов отражается по дебету счета 68.04 "Налог на прибыль" в корреспонденции с кредитом счета 99.02.3 "Постоянное налоговое обязательство".
Сумма постоянных налоговых обязательств отражается по кредиту счета 68.04 "Налог на прибыль" в корреспонденции с дебетом счета 99.02.3 "Постоянное налоговое обязательство".



Отложенные налоговые активы и обязательства

При выполнении регламентной операции производится анализ данных налогового учета по суммам ВР, выявление временных разниц в оценке текущих расходов, их квалификация в качестве признанных и погашенных отложенных активов и обязательств.
Сумма признанных отложенных налоговых активов отражается по кредиту счета 68.04 "Налог на прибыль" в корреспонденции с дебетом счета 09 "Отложенные налоговые активы".
Сумма погашенных отложенных налоговых активов отражается по дебету счета 68.04 "Налог на прибыль" в корреспонденции с кредитом счета 09 "Отложенные налоговые активы".
Сумма признанных отложенных налоговых обязательств отражается по дебету счета 68.04 "Налог на прибыль" в корреспонденции с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Сумма погашенных отложенных налоговых обязательств отражается по кредиту счета 68.04 "Налог на прибыль" в корреспонденции с дебетом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".



Условный расход (доход)

Сумма условного расхода (условного дохода) определяется на основании оборотов по счету 99.01 "Прибыли и убытки хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль)" и ставки налога на прибыль, указанной в регистре Ставки налога на прибыль.
Условный расход по налогу на прибыль отражается по кредиту счета 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" в корреспонденции с дебетом счета 99.02.1 "Условный расход по налогу на прибыль".
Условный доход по налогу на прибыль отражается по кредиту счета 99.02.2 "Условный доход по налогу на прибыль" в корреспонденции с дебетом счета 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".
</dt>
<dt>



Реформация баланса

При выполнении регламентной операции сальдо субсчетов счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" списываются на субсчета с кодом 90.09 "Прибыль / убыток от продаж" и 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Сальдо субсчетов счета 99 "Прочие доходы и расходы" списываются на счет 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" или 99.01.2 "Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения".
Сальдо счетов 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" или 99.01.2 "Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения" списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Регламентная операция выполняется в последнем месяце отчетного периода.

Примечание
Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, и для организаций, применяющих ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль":
  • закрытие счетов 90, 91, 99 проводится аналогично бухгалтерскому учету,
  • закрытие счетов, не связанных с учетом оценок стоимости активов и обязательств (70, 25, 26, 44 и пр.), проводится аналогично бухгалтерскому учету.
</dt>